РРО для стоматолога 2025: коли застосування є обов'язковим?

Нові реалії РРО для стоматологічного бізнесу

Коли оплата не є "розрахунковою операцією" і РРО не потрібен?

Послуга чи продаж товару: фундаментальне розмежування

Облік товарних запасів: ключовий виняток для стоматологів

Які штрафи загрожують за порушення у 2025 році?

Як уникнути проблем та налаштувати РРО правильно?

РРО та облік у стоматології: відповіді на часті питання (FAQ)

1. Коли ФОП-стоматолог зобов'язаний вести облік товарних запасів, а коли – ні?

2. Хто з ФОП-стоматологів звільняється від ведення товарного обліку?

3. Якими нормативними актами регулюється цей облік?

4. Чи потрібно застосовувати РРО/ПРРО при оплаті через QR-код?

5. Чи може QR-код повністю замінити POS-термінал?

6. Які актуальні штрафи за порушення у 2025 році?

7. Як ФОП повинен вести облік товарних запасів, якщо це необхідно?

З нашого 15-річного досвіду, тема РРО завжди була складною, а сьогодні вона стала ще більш нюансованою. Правові засади визначає 

Закон України № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій...»

 (далі – Закон № 265), але саме його трактування та підзаконні акти створюють поле для запитань. Чи потрібно вести облік пломбувальних матеріалів? Чи звільняє від РРО оплата через QR-код? Які штрафи діють саме для медичної сфери?

У цій статті ми, спираючись виключно на офіційні роз'яснення та законодавчі норми, дамо вичерпні відповіді.

Ключ до розуміння, коли можна легально працювати без РРО, лежить у чіткому визначенні терміну «розрахункова операція». Обов'язок застосовувати РРО виникає саме при її проведенні.

 Згідно зі ст. 2 Закону № 265, 

розрахункова операція

 — це «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)... а у разі застосування банківської платіжної картки - оформлення відповідного розрахункового документа...».

єдиний виняток із правила про обов'язкове застосування РРО

 — це повна відмова від проведення розрахункових операцій. Тобто, всі 100% оплат мають надходити у спосіб, який Закон не вважає розрахунковою операцією: переказом на IBAN або через касу банку.

 Якщо ваш QR-код містить повні реквізити IBAN для вільного банківського переказу, РРО не потрібен. Якщо ж QR-код веде на сторінку еквайрингу, це розрахункова операція. Державна податкова служба надає чіткі роз'яснення щодо цього у 

Базі знань ЗІР (категорія 109.01, питання №42872)

Це головний момент для стоматолога. Від правильного розмежування залежить обов'язок вести товарний облік та розмір штрафів.

 Ця позиція підтверджується роз'ясненнями податкових органів, зокрема у Листі ДПС від 07.05.2025 № 484/2/99-00-07-03-01-02. 

 — це комплекс дій, що включає використання матеріалів в єдиному циклі. Якщо імплант чи пломба є частиною послуги "Встановлення імпланту", вони не вважаються окремо проданим товаром.

Обов'язок вести облік товарних запасів регулюється 

. І тут криється найважливіший нюанс для ФОП-стоматологів.

 Суб'єкти господарювання, що здійснюють розрахункові операції, зобов'язані вести облік товарних запасів.

 на ФОП, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ.

⚠️ Важливо: Виняток з винятку!

Звільнення, зазначене вище, НЕ ДІЄ для тих, хто реалізує:

Технічно складні побутові товари.

Лікарські засоби та вироби медичного призначення.

Для стоматолога це ключовий момент. Продаж навіть спеціалізованої зубної щітки, пасти чи ополіскувача, які класифікуються як вироби медичного призначення, 

автоматично позбавляє вас звільнення від такого обліку!

 Це означає, що як тільки ви починаєте продавати такі товари, ви зобов'язані вести облік товарних запасів за всіма правилами Наказу № 496, включаючи наявність первинних документів на 

За порушення Закону № 265 передбачені серйозні фінансові санкції.

Стандартні штрафи за порушення використання РРО:

 вартості проданих з порушенням товарів/послуг — за перше порушення.

 вартості — за кожне наступне аналогічне порушення.

Відповідальність за порушення ведення товарного обліку:

, за реалізацію товарів, які не були обліковані за встановленим порядком, та/або за ненадання під час перевірки документів, що підтверджують їх облік, застосовується фінансова санкція. Вона дорівнює повній вартості таких необлікованих товарів за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн). Ризик застосування цієї санкції для стоматолога, що продає супутні товари, є цілком реальним.

 Відомий випадок у Волинській області, де ФОП-стоматолог надавав послуги з оплатою через POS-термінал, але не фіскалізував їх через РРО.

 Застосування значних фінансових санкцій, що сягнули майже півмільйона гривень.

⏰ Термін та тимчасові пільги:

 До 31 липня 2025 року для ФОП-єдинників (неплатників ПДВ) діють 

 (відповідно до п. 12 Перехідних положень Закону № 265):

 вартості — за перше порушення.

 вартості — за кожне наступне. 

лікарських засобів та виробів медичного призначення

 для готівки та будь-яких карткових оплат.

 — тільки прямі перекази на IBAN.

Розмежування критичне:

 Якщо ви надаєте лише послуги, облік матеріалів не потрібен.

Облік при продажу товарів:

 Продаж навіть однієї зубної щітки (як виробу медпризначення) зобов'язує ФОП на єдиному податку вести повний товарний облік.

Штрафні пільги не для всіх:

 Продаж товарів медпризначення автоматично переводить вас у категорію з максимальними штрафами (100%/150%) та накладає відповідальність за ведення обліку.

У 2025 році ФОП-стоматологи зобов'язані використовувати РРО/ПРРО для всіх розрахункових операцій, що включають готівку та оплати картками. Виняток — отримання 100% оплат на IBAN. Ключовим є розмежування послуги та продажу товарів. Звільнення від ведення товарного обліку для ФОП-єдинників без ПДВ не діє для стоматологів, які продають вироби медичного призначення.

Як бачите, сфера фіскалізації медичних послуг має безліч підводних каменів. Ціна помилки може вимірюватися сотнями тисяч гривень, що ставить під загрозу існування бізнесу.

Наша компанія спеціалізується на бухгалтерському та юридичному супроводі саме медичних ФОП та клінік. Ми знаємо всі ці нюанси на практиці.

Щоб отримати індивідуальний аналіз вашої моделі роботи, розрахунок ризиків та покроковий план впровадження РРО/ПРРО, 

замовте консультацію нашого профільного експерта.

 Це інвестиція у ваш спокій та безпеку вашого бізнесу.

 стоматологічні послуги, а всі медичні препарати та матеріали (пломби, анестетики, імпланти) використовуються безпосередньо в процесі лікування. У такому випадку вони є складовою послуги, а не окремим товаром.

 якщо ви, окрім послуг, здійснюєте продаж будь-яких товарів окремо. Наприклад, зубних паст, спеціалізованих щіток, ополіскувачів тощо. Обов'язок ведення обліку в такому разі поширюється на всі товари, призначені для продажу.

Закон звільняє від ведення обліку товарних запасів ФОП на єдиному податку, які не є платниками ПДВ. АЛЕ, ЦЕЙ ВИНЯТОК НЕ СТОСУЄТЬСЯ СТОМАТОЛОГІВ, ЯКІ ПРОДАЮТЬ СУПУТНІ ТОВАРИ!

Причина в тому, що звільнення не діє для тих, хто реалізує лікарські засоби та вироби медичного призначення. Більшість товарів у стоматології (спеціальні пасти, щітки, капи) підпадають під цю категорію. Таким чином, продаж хоча б одного такого товару автоматично зобов'язує вас вести облік.

Основні документи — це

 Закон України № 265/95-ВР

 Наказ Міністерства фінансів № 496 від 03.09.2021

, який затверджує Порядок та форму ведення обліку.

Це залежить від того, що зашито у коді:

 якщо QR-код містить ваші повні банківські реквізити (рахунок IBAN) для прямого переказу коштів клієнтом.

 якщо QR-код веде на платіжну сторінку для оплати карткою (інтернет-еквайринг). Така операція є розрахунковою.

 Згідно з позицією податкових органів та вимогами Постанови КМУ № 894, ви зобов'язані надати клієнту можливість розрахуватися платіжною карткою. QR-код, що веде на сторінку еквайрингу, вимагає наявності смартфона у клієнта. Тому для повного дотримання законодавства необхідно мати фізичний або програмний POS-термінал.

Існує два основні види штрафів:

За порушення порядку використання РРО

 (непроведення операції, видача чека на неповну суму):


 вартості продажу — за перше порушення.

 вартості продажу — за кожне наступне.

 до стоматологів, що продають вироби медичного призначення.

За порушення порядку ведення товарного обліку

 (продаж необлікованого товару):


повної вартості такого необлікованого товару

 за цінами реалізації, але 

 (десять неоподатковуваних мінімумів).

Облік ведеться шляхом внесення записів про надходження та вибуття товарів до спеціальної 

 (затверджена Наказом № 496). Кожен запис має підтверджуватися 

 (накладна, акт закупівлі, фіскальний чек від постачальника тощо). Ці документи є невід'ємною частиною обліку і повинні зберігатися у місці продажу.

Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи юридичною консультацією. Для отримання поради, що враховує специфіку вашого бізнесу, зверніться до фахівця. Інформація актуальна станом на 21 червня 2025 року.

Податковий борг та право на спрощенку у 2025 році: Розслідування фатальної помилки майбутнього ФОПа

Історія питання: непорушне правило та вічні граблі

Що змінилося? Або головні камені спотикання

Ось три головні «граблі», на які наступають майбутні ФОПи:

У чому суть? Глибокий аналіз проблеми

Аргумент 1. «Чужий» борг: чому податок на землю вашої бабусі може завадити вашому бізнесу

Аргумент 2. ЄСВ vs Податковий борг: несподіваний союзник підприємця

Аргумент 3. Фатальні 3060 гривень: руйнуємо головний міф

Епілог: Практичні поради та підводні камені

Підводні камені, про які варто пам'ятати:

Добірка офіційних джерел, що використовувались для підготовки цієї статті:

Податковий кодекс України (ПКУ)

Загальні питання про податковий борг

Питання про реєстрацію з наявним податковим боргом

Питання про види заборгованості

Шановні читачі, сьогодні ми зануримось у проблему, що стала справжнім кошмаром для тисяч підприємців-початківців. Йдеться про податковий борг. Навіть незначна, копійчана сума може стати залізною стіною на шляху до омріяної спрощеної системи оподаткування. Чому так відбувається? Чи справді податківці мають рацію, відмовляючи у реєстрації через борг у кілька гривень, який виник, скажімо, за несплачений податок на землю? І чи будь-який борг є «токсичним»?

Влаштовуйтесь зручніше, наше розслідування починається. Ми розберемо на молекули позицію фіскалів, проаналізуємо законодавчі норми та, найголовніше, дамо чіткий план дій, як не потрапити в цю пастку.

Почнемо з того, що вимога про відсутність податкового боргу для бажаючих стати платниками єдиного податку — це не нововведення і не примха місцевого інспектора. Ця норма міцно засіла у 

Податковому кодексі України (ПКУ)

 містить довгий перелік обмежень, які не дозволяють суб'єктам господарювання бути платниками єдиного податку. І нас цікавить 

, який чорним по білому говорить: не можуть бути «єдинниками» суб’єкти господарювання, які 

«на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг»

Здавалося б, усе зрозуміло. Є борг — немає спрощенки. Але, як то кажуть, диявол криється в деталях. А що саме вважати «податковим боргом»? Відповідь нам дає 

«сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені»

Протягом багатьох років позиція податкових органів була стабільною і фіскальною: будь-яка сума боргу, зафіксована в інтегрованій картці платника податків на дату подання заяви, є абсолютною підставою для відмови. І неважливо, чи це 10 копійок, чи 10 тисяч гривень.

Якщо норма така стара, то чому це питання досі викликає стільки суперечок? А справа у тому, що бізнес (особливо малий) живе не лише нормами кодексу, а й певними «податковими міфами» та хибними уявленнями. Останнім часом ці уявлення почали активно розбиватися об сувору реальність автоматизованих систем ДПС.

Міф №1: «Борг мене як звичайної фізособи не стосується».

 Багато хто вважає, що для реєстрації ФОПом-«єдинником» важливий лише борг, пов'язаний з підприємницькою діяльністю. А давній несплачений податок на майно чи землю — це, мовляв, зовсім інша історія.

Міф №2: «Борг з ЄСВ — це теж податковий борг».

 Логіка проста: ЄСВ платити треба? Треба. За несплату карають? Карають. Отже, недоїмка з ЄСВ точно завадить перейти на спрощенку.

Міф №3: «Борг до 3060 грн — не страшний».

 Ця сума (180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян) часто фігурує у роз'ясненнях податківців, і підприємці помилково вважають її таким собі «неоподатковуваним порогом боргу».

Тож спробуємо розібратися, чи дійсно ці поширені думки мають під собою підґрунтя, чи це лише небезпечні ілюзії.

А тепер, шановні читачі, перейдемо до найцікавішого — до аналітики. Розкладемо кожен міф по поличках, спираючись на норми закону та офіційні роз'яснення.

Це, мабуть, найболючіший момент. Людина вирішує стати ФОПом, подає заяву на єдиний податок і... отримує відмову. Причина — борг з податку на нерухоме майно за квартиру чи транспортного податку за автомобіль.

Чому так відбувається?

Справа в тому, що податкові органи ведуть облік усіх зобов'язань за 

реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП)

, він же — ідентифікаційний код. Коли ви подаєте заяву про реєстрацію ФОПом, ви ще не дієте як ФОП, ви дієте як фізична особа. І ДПС перевіряє наявність боргу саме за вашим РНОКПП. Для їхньої системи не має значення походження цього боргу — чи то старі підприємницькі гріхи, чи то зобов'язання вас як звичайного громадянина.

Як підтверджують численні джерела 2, 39, 46, податкова розглядає 

платника податків як єдину особу

, незалежно від її статусів. Тому борг з податку на майно, землю чи інший місцевий податок, який виник у вас як у фізичної особи, 

є повноцінним податковим боргом

 і, відповідно, законною підставою для відмови в реєстрації платником єдиного податку.

А ось тут на нас чекає приємний сюрприз. ☺ Чи є борг з Єдиного соціального внеску (ЄСВ) перешкодою для реєстрації «єдинником»? 

Давайте знову звернемось до термінології. Ми вже знаємо, що таке 

 згідно з ПКУ. А тепер подивимось, що таке 

. Цей внесок регулюється не Податковим кодексом, а спеціальним 

Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI

Відповідно, заборгованість зі сплати ЄСВ називається 

формально не є податковим боргом

 у розумінні ПКУ. А оскільки 

 чітко говорить саме про 

не може бути законною підставою для відмови

 у реєстрації платником єдиного податку.

Це підтверджується як логікою закону, так і роз'ясненнями податківців. Це той рідкісний випадок, коли суворе слідування букві закону грає на руку платнику.

І наостанок — про «безпечний» борг. Чому всі так вчепилися в суму 

. Там зазначено, що податкова вимога — тобто, письмове повідомлення про борг — 

, якщо загальна сума податкового боргу не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (180 * 17 грн = 3060 грн).

Звідси й виник міф: якщо податкова навіть вимогу не надсилає, то такий борг не є суттєвим. 

Це вкрай небезпечна помилка!

Те, що ДПС не надсилає вимогу і не починає процедуру стягнення, 

зовсім не означає, що боргу не існує

. Він продовжує обліковуватися у вашій картці платника. А норма про відмову в реєстрації (

жодних винятків щодо суми боргу

. Вона категорична: наявність 

1 гривня боргу є абсолютно законною підставою для відмови

 у переході на спрощену систему.

Отже, ми розібралися в теорії. Але що ж робити на практиці? Ось покроковий план, як уникнути фіаско.

Крок 1. Тотальна перевірка.

Перед поданням заяви на реєстрацію ФОПом та платником ЄП обов'язково перевірте наявність у вас будь-яких боргів. Це можна зробити кількома способами:

Електронний кабінет платника:

 найзручніший спосіб. Зайдіть у розділ «Стан розрахунків з бюджетом». Ви побачите всі свої зобов'язання по всіх податках і зборах .

Мобільний застосунок «Моя податкова»:

 функціонал схожий на електронний кабінет.

Крок 2. Погашення боргу.

Якщо виявили борг, навіть у розмірі кількох копійок, — негайно сплатіть його. Зверніть увагу на правильність реквізитів. Після сплати зачекайте 2-3 робочі дні, поки кошти будуть зараховані і інформація в Е-кабінеті оновиться. Не подавайте заяву, поки не побачите в кабінеті нульові показники або переплату.

Лише після того, як ви на 100% впевнилися у відсутності боргу, подавайте заяву про державну реєстрацію ФОП та одночасно заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.

 Хоч він і не є формальною перешкодою, ми наполегливо радимо його погасити. По-перше, на нього нараховується пеня та штрафи. По-друге, навіщо вам починати бізнес із боргами, які все одно доведеться віддавати?

 Якщо у вас є борг, який підпадає під визначення безнадійного (наприклад, щодо нього минув строк давності у 1095 днів), він не повинен бути перешкодою]. Однак на практиці система може його «бачити». У такому випадку доведеться комунікувати з податковою для його списання.

 Хоча для платників з територій бойових дій чи окупованих територій існують певні пільги щодо несплати податків, норма про відсутність боргу для 

 на спрощеній системі продовжує діяти.

Борг після реєстрації:

 Пам'ятайте, що накопичення податкового боргу (знову ж таки, будь-якого, крім ЄСВ) у сумі, що перевищує 3060 грн, на кожне перше число місяця 

протягом двох послідовних кварталів

, є підставою для примусового переведення вас на загальну систему оподаткування. Тому контроль за боргами — це ваш щоденний обов'язок.

За результатами нашого розслідування, шановні читачі, можемо зробити кілька чітких та беззаперечних висновків:

Будь-яка сума податкового боргу (навіть 1 копійка) є законною підставою для відмови в реєстрації платником єдиного податку.

Борг вас як звичайної фізичної особи (податок на землю, нерухомість тощо) враховується і є такою ж перешкодою.

Міф про «безпечний» борг до 3060 грн — небезпечна ілюзія. Ця сума стосується лише початку процедури стягнення, а не права на спрощенку.

Недоїмка з ЄСВ не є податковим боргом, а отже, не може бути формальною причиною для відмови. Але ігнорувати її не варто.

Єдина надійна стратегія: перед подачею заяви ретельно перевірити всі можливі борги через Електронний кабінет, сплатити їх, дочекатися оновлення даних і лише потім реєструватися.

Не дозволяйте дрібній помилці чи неуважності зруйнувати ваші бізнес-плани. Будьте пильними, перевіряйте інформацію та пам'ятайте: у податкових справах краще бути «більшим роялістом, ніж сам король». Це збереже вам час, гроші та нерви.

Пункт 291.5.8 статті 291 ПКУ – визначає, що не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання, які на день подання заяви мають податковий борг.

Підпункт 14.1.175 статті 14 ПКУ – дає визначення терміну «податковий борг».

Пункт 299.6.1 статті 299 ПКУ – підстава для відмови у реєстрації через невідповідність вимогам ст. 291.

Пункт 59.1 статті 59 ПКУ – про поріг у 180 неоподатковуваних мінімумів для податкової вимоги (3060 грн).

Пункт 298.2.3 статті 298 ПКУ – порядок переходу на іншу систему оподаткування у разі наявності боргу.

Пункт 101 статті 101 ПКУ – визначає порядок списання безнадійного податкового боргу.

Джерело: Податковий кодекс України на сайті Верховної Ради

Що саме вважається податковим боргом згідно з ПКУ?

 Згідно з п.п. 14.1.175 Податкового кодексу України, податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (податків, зборів), яка не була сплачена платником у встановлений строк. Ця сума також включає в себе непогашену пеню, нараховану на суму такого зобов'язання.

Чи включається пеня до суми податкового боргу?

 Так, включається. Визначення податкового боргу у Податковому кодексі (п.п. 14.1.175) прямо вказує, що це не лише сума несплаченого основного платежу, але й нарахована та непогашена пеня.

Чи враховується борг як фізичної особи при реєстрації ФОП платником єдиного податку?

Наш блог

РРО для стоматолога 2025: коли застосування є обов'язковим?

Податковий борг та право на спрощенку у 2025 році: Розслідування фатальної помилки майбутнього ФОПа

Подарунковий сертифікат — перешкода для єдиного податку: ризики та рекомендації для підприємців

Податки при продажу автомобіля: нормативне регулювання та роз'яснення ДПС у 2025 році