РРО та товарний облік для стоматолога у 2026 році: нові правила, судова практика та штрафи

📋 Зміст статті:

• Нові реалії РРО для стоматологічного бізнесу
• Коли оплата не є "розрахунковою операцією" і РРО не потрібен?
• Послуга чи продаж товару: фундаментальне розмежування
• Судова практика 2025: Перемога стоматолога у листопаді
• Облік товарних запасів: ключові винятки та "зони ризику"
  • Принцип "зараження": як один товар зобов'язує обліковувати все
  • Класифікація товарів: що безпечно, а що ні?
• Які штрафи загрожують у 2026 році?
  • 1. За порушення використання РРО (невидача чека, непроведення операції):
  • 2. За порушення ведення товарного обліку:
• Як убезпечити бізнес: три стратегії на 2026 рік
• Ключові висновки
• Як уникнути проблем та налаштувати РРО правильно?
• РРО та облік у стоматології: відповіді на часті питання (FAQ)
  • 1. Коли ФОП-стоматолог зобов'язаний вести облік товарних запасів, а коли – ні?
  • 2. Хто з ФОП-стоматологів звільняється від ведення товарного обліку?
  • 3. Якими нормативними актами регулюється цей облік?
  • 4. Чи потрібно застосовувати РРО/ПРРО при оплаті через QR-код?
  • 5. Чи може QR-код повністю замінити POS-термінал?
  • 6. Які актуальні штрафи за порушення у 2026 році?
  • 7. Як ФОП повинен вести облік товарних запасів, якщо це необхідно?

📅 Останнє оновлення: січень 2026 ✨
Що нового: Проаналізовано свіжу судову практику (справа № 460/16929/25); Додано детальну класифікацію товарів за кодами УКТ ЗЕД; Оновлено інформацію про штрафи після закінчення пільгового періоду; Додано три практичні стратегії безпеки для бізнесу

—

Нові реалії РРО для стоматологічного бізнесу

З нашого 15-річного досвіду, тема РРО завжди була складною, а у 2026 році фіскальний контроль медичної сфери вийшов на новий рівень. Стоматологи часто стають об'єктом перевірок саме через нечітке розуміння межі між наданням послуги та продажем товару. Правові засади визначає Закон України № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій...» (далі – Закон № 265), але саме його трактування та підзаконні акти створюють поле для запитань.

Чи потрібно вести облік пломбувальних матеріалів? Чи звільняє від РРО оплата через QR-код? Які штрафи діють саме для медичної сфери після закінчення пільгового періоду? У цій статті ми, спираючись виключно на офіційні роз'яснення, законодавчі норми та свіжу судову практику, дамо вичерпні відповіді.

Коли оплата не є "розрахунковою операцією" і РРО не потрібен?

Ключ до розуміння, коли можна легально працювати без РРО, лежить у чіткому визначенні терміну «розрахункова операція». Обов'язок застосовувати РРО виникає саме при її проведенні.

⚖️ Правовий аспект: Згідно зі ст. 2 Закону № 265, розрахункова операція — це «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)... а у разі застосування банківської платіжної картки - оформлення відповідного розрахункового документа...».

Відповідно, єдиний виняток із правила про обов'язкове застосування РРО — це повна відмова від проведення розрахункових операцій. Тобто, всі 100% оплат мають надходити у спосіб, який Закон не вважає розрахунковою операцією: переказом на IBAN або через касу банку.

⚠️ Важливо: Якщо ваш QR-код містить повні реквізити IBAN для вільного банківського переказу, РРО не потрібен. Якщо ж QR-код веде на сторінку еквайрингу, це розрахункова операція. Державна податкова служба надає чіткі роз'яснення щодо цього у Базі знань ЗІР (категорія 109.01, питання №42872).

Послуга чи продаж товару: фундаментальне розмежування

Це головний камінь спотикання при податкових перевірках. Від правильного розмежування залежить обов'язок вести товарний облік та розмір штрафів.

⚖️ Правовий аспект: Ця позиція підтверджується роз'ясненнями податкових органів, зокрема у Листі ДПС від 07.05.2025 № 484/2/99-00-07-03-01-02. Медична послуга — це комплекс дій, що включає використання матеріалів (пломб, імплантів, анестетиків) в єдиному циклі лікування. Якщо імплант чи пломба є частиною послуги "Встановлення імпланту" або "Лікування зуба", вони не вважаються окремо проданим товаром.

Якщо ви встановили пломбу, ви продали послугу "лікування (пломбування) зуба", а не товар "пломбувальний матеріал". Тому вимагати від вас товарний чек на пломбу — незаконно.

Судова практика 2025: Перемога стоматолога у листопаді

Наші юристи уважно стежать за судовими рішеннями. Справа № 460/16929/25 від 26.11.2025 є показовою для всіх лікарів і підтверджує наш підхід.

📊 Реальний Кейс:

>

- Проблема: Податкова провела фактичну перевірку ФОП-стоматолога і виписала штраф 83 600 грн. Інспектори стверджували, що використання пломб, вінірів та анестезії — це реалізація "медичних виробів та ліків", які не були обліковані за формою № 496.

>

- Аргументація суду: Суд визнав штраф протиправним. Використання матеріалів (пломби, тимчасові коронки) є невід'ємною частиною медичної процедури, а не продажем товару. ФОП надає виключно послуги, тому вести товарний облік не зобов'язаний.

>

- Результат: Податкове повідомлення-рішення скасовано, штраф анульовано, судові витрати компенсовано за рахунок бюджету.

Цей кейс підтверджує: якщо ви не маєте вітрини з товарами, а лише лікуєте — вимагання товарного обліку є безпідставним.

Водночас, відомий випадок у Волинській області, де ФОП-стоматолог надавав послуги з оплатою через POS-термінал, але не фіскалізував їх через РРО, призвів до застосування значних фінансових санкцій, що сягнули майже півмільйона гривень.

Облік товарних запасів: ключові винятки та "зони ризику"

Обов'язок вести облік товарних запасів регулюється Наказом Мінфіну № 496. І тут криється найважливіший нюанс для ФОП-стоматологів. Загальне правило: Суб'єкти господарювання, що здійснюють розрахункові операції, зобов'язані вести облік товарних запасів. Виняток: Ця вимога не поширюється на ФОП, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ.

⚠️ Важливо: Виняток з винятку!

>

Звільнення, зазначене вище, НЕ ДІЄ для тих, хто реалізує:

>

1. Технічно складні побутові товари (ТСПТ). Лікарські засоби та вироби медичного призначення. Ювелірні вироби.

Принцип "зараження": як один товар зобов'язує обліковувати все

Це положення діє за принципом "зараження" (infection principle): якщо ФОП продає хоча б одну одиницю товару з переліку вище, він зобов'язаний вести облік всіх товарних запасів у даній господарській одиниці. Для стоматолога це ключовий момент. Продаж навіть спеціалізованої зубної щітки, пасти чи ополіскувача, які класифікуються як вироби медичного призначення, автоматично позбавляє вас цього винятку. Неможливо вести облік тільки медичних виробів і ігнорувати зубні щітки — обліковувати доведеться все. Це означає, що як тільки ви починаєте продавати такі товари, ви зобов'язані вести облік товарних запасів за всіма правилами Наказу № 496, включаючи наявність первинних документів на всі товари.

Класифікація товарів: що безпечно, а що ні?

Ми проаналізували митні коди (УКТ ЗЕД) та технічні регламенти, щоб створити для вас безпечну матрицю асортименту.

> 💰 Порада: Перевірте сертифікати на продукцію, що стоїть у вас на ресепшені. Якщо зубна паста має гігієнічний сертифікат як "косметичний засіб" — ви в безпеці. Якщо як "лікарський засіб" — ви зобов'язані вести облік.

Електрична зубна щітка на вітрині — це "троянський кінь", який активує вимогу обліку для всього бізнесу.

Які штрафи загрожують у 2026 році?

Пільгові періоди закінчилися. За порушення Закону № 265 передбачені серйозні фінансові санкції.

1. За порушення використання РРО (невидача чека, непроведення операції):

100% вартості проданих з порушенням товарів/послуг — за перше порушення.150% вартості — за кожне наступне аналогічне порушення.

2. За порушення ведення товарного обліку:

⚖️ Правовий аспект: Згідно зі ст. 20 Закону № 265, за реалізацію товарів, які не були обліковані за встановленим порядком, та/або за ненадання під час перевірки документів, що підтверджують їх облік, застосовується фінансова санкція. Вона дорівнює повній вартості таких необлікованих товарів за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн). Ризик застосування цієї санкції для стоматолога, що продає супутні товари, є цілком реальним.

⏰ Важлива зміна: До 31 липня 2025 року для ФОП-єдинників (неплатників ПДВ) діяли зменшені штрафи (відповідно до п. 12 Перехідних положень Закону № 265):

>

- 25% вартості — за перше порушення. 50% вартості — за кожне наступне.

>

Ця пільга закінчилася. Станом на січень 2026 року застосовуються повні штрафні санкції (100%/150%). Крім того, пільга НЕ ПОШИРЮВАЛАСЯ на продаж лікарських засобів та виробів медичного призначення навіть під час пільгового періоду.

Як убезпечити бізнес: три стратегії на 2026 рік

Що ми рекомендуємо, щоб мінімізувати ризики читайте тут: Товарний облік у ФОПа-стоматолога: Коли зубна щітка стає фіскальною бомбою

Ключові висновки

РРО обов'язковий для готівки та будь-яких карткових оплат. Виняток — тільки прямі перекази на IBAN. Розмежування критичне: Якщо ви надаєте лише послуги, облік матеріалів не потрібен. Суди підтверджують цю позицію. Облік при продажу товарів: Продаж навіть однієї електричної зубної щітки (ТСПТ) або товару з сертифікатом медичного виробу зобов'язує ФОП на єдиному податку вести повний товарний облік всіх запасів. Штрафні пільги закінчилися: З 2026 року діють повні штрафи (100%/150%) за порушення РРО. Класифікація має значення: Звичайна паста (код 3306) не створює ризиків, електрощітка (код 8509) — створює.

Як уникнути проблем та налаштувати РРО правильно?

Як бачите, сфера фіскалізації медичних послуг має безліч підводних каменів. Ціна помилки може вимірюватися сотнями тисяч гривень, що ставить під загрозу існування бізнесу.

Наша компанія спеціалізується на бухгалтерському та юридичному супроводі саме медичних ФОП та клінік. Ми знаємо всі ці нюанси на практиці.

Враховуючи високу ціну помилки та складність класифікації товарів (косметичний vs медичний vs ТСПТ), ми пропонуємо вам експрес-аудит вашого прайсу та вітрини. Наш фахівець перевірить ваші товари на предмет ризикових кодів УКТ ЗЕД та розрахує необхідність ведення обліку. Щоб отримати індивідуальний аналіз вашої моделі роботи, розрахунок ризиків та покроковий план впровадження РРО/ПРРО, замовте консультацію нашого профільного експерта. Це інвестиція у ваш спокій та безпеку вашого бізнесу.

РРО та облік у стоматології: відповіді на часті питання (FAQ)

1. Коли ФОП-стоматолог зобов'язаний вести облік товарних запасів, а коли – ні?

НЕ ЗОБОВ'ЯЗАНИЙ, якщо ви надаєте виключно стоматологічні послуги, а всі медичні препарати та матеріали (пломби, анестетики, імпланти) використовуються безпосередньо в процесі лікування. У такому випадку вони є складовою послуги, а не окремим товаром.ЗОБОВ'ЯЗАНИЙ, якщо ви, окрім послуг, здійснюєте продаж будь-яких товарів окремо. Наприклад, електричних зубних щіток, іригаторів, спеціалізованих паст з медичним сертифікатом, ополіскувачів тощо. Обов'язок ведення обліку в такому разі поширюється на всі товари, призначені для продажу.

2. Хто з ФОП-стоматологів звільняється від ведення товарного обліку?

Закон звільняє від ведення обліку товарних запасів ФОП на єдиному податку, які не є платниками ПДВ. АЛЕ, ЦЕЙ ВИНЯТОК НЕ СТОСУЄТЬСЯ СТОМАТОЛОГІВ, ЯКІ ПРОДАЮТЬ СУПУТНІ ТОВАРИ!

Причина в тому, що звільнення не діє для тих, хто реалізує лікарські засоби та вироби медичного призначення, а також ТСПТ. Більшість товарів у стоматології (електричні щітки, іригатори, спеціальні пасти з медичним сертифікатом, капи) підпадають під цю категорію. Таким чином, продаж хоча б одного такого товару автоматично зобов'язує вас вести облік всіх товарних запасів.

3. Якими нормативними актами регулюється цей облік?

Основні документи — це Закон України № 265/95-ВР та Наказ Міністерства фінансів № 496 від 03.09.2021, який затверджує Порядок та форму ведення обліку.

4. Чи потрібно застосовувати РРО/ПРРО при оплаті через QR-код?

Це залежить від того, що зашито у коді:

РРО НЕ ПОТРІБЕН, якщо QR-код містить ваші повні банківські реквізити (рахунок IBAN) для прямого переказу коштів клієнтом.РРО ОБОВ'ЯЗКОВИЙ, якщо QR-код веде на платіжну сторінку для оплати карткою (інтернет-еквайринг). Така операція є розрахунковою.

5. Чи може QR-код повністю замінити POS-термінал?

Ні. Згідно з позицією податкових органів та вимогами Постанови КМУ № 894, ви зобов'язані надати клієнту можливість розрахуватися платіжною карткою. QR-код, що веде на сторінку еквайрингу, вимагає наявності смартфона у клієнта. Тому для повного дотримання законодавства необхідно мати фізичний або програмний POS-термінал.

6. Які актуальні штрафи за порушення у 2026 році?

Існує два основні види штрафів:

За порушення порядку використання РРО (непроведення операції, видача чека на неповну суму): - 100% вартості продажу — за перше порушення. - 150% вартості продажу — за кожне наступне. - Пільгові ставки 25%/50%, що діяли до 31.07.2025, більше не застосовуються. За порушення порядку ведення товарного обліку (продаж необлікованого товару): - Штраф у розмірі повної вартості такого необлікованого товару за цінами реалізації, але не менше 170 грн (десять неоподатковуваних мінімумів).

7. Як ФОП повинен вести облік товарних запасів, якщо це необхідно?

Облік ведеться шляхом внесення записів про надходження та вибуття товарів до спеціальної Форми ведення обліку (затверджена Наказом № 496). Кожен запис має підтверджуватися первинним документом (накладна, акт закупівлі, фіскальний чек від постачальника тощо). Ці документи є невід'ємною частиною обліку і повинні зберігатися у місці продажу.

—

Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи юридичною консультацією. Для отримання поради, що враховує специфіку вашого бізнесу, зверніться до фахівця. Інформація актуальна станом на 10 січня 2026 року.