Податковий борг та право на спрощенку у 2025 році: Розслідування фатальної помилки майбутнього ФОПа

📋 Зміст статті:

Історія питання: непорушне правило та вічні граблі
Що змінилося? Або головні камені спотикання
- Ось три головні «граблі», на які наступають майбутні ФОПи:
У чому суть? Глибокий аналіз проблеми
Епілог: Практичні поради та підводні камені
- Підводні камені, про які варто пам'ятати:
Висновки
- Добірка офіційних джерел, що використовувались для підготовки цієї статті:
  - Податковий кодекс України (ПКУ)
Загальні питання про податковий борг
Питання про реєстрацію з наявним податковим боргом
Питання про види заборгованості

Шановні читачі, сьогодні ми зануримось у проблему, що стала справжнім кошмаром для тисяч підприємців-початківців. Йдеться про податковий борг. Навіть незначна, копійчана сума може стати залізною стіною на шляху до омріяної спрощеної системи оподаткування. Чому так відбувається? Чи справді податківці мають рацію, відмовляючи у реєстрації через борг у кілька гривень, який виник, скажімо, за несплачений податок на землю? І чи будь-який борг є «токсичним»?

Влаштовуйтесь зручніше, наше розслідування починається. Ми розберемо на молекули позицію фіскалів, проаналізуємо законодавчі норми та, найголовніше, дамо чіткий план дій, як не потрапити в цю пастку.

Історія питання: непорушне правило та вічні граблі

Почнемо з того, що вимога про відсутність податкового боргу для бажаючих стати платниками єдиного податку — це не нововведення і не примха місцевого інспектора. Ця норма міцно засіла у Податковому кодексі України (ПКУ) ще з давніх-давен.

Зокрема, пункт 291.5 статті 291 ПКУ містить довгий перелік обмежень, які не дозволяють суб'єктам господарювання бути платниками єдиного податку. І нас цікавить підпункт 291.5.8, який чорним по білому говорить: не можуть бути «єдинниками» суб’єкти господарювання, які «на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг».

Здавалося б, усе зрозуміло. Є борг — немає спрощенки. Але, як то кажуть, диявол криється в деталях. А що саме вважати «податковим боргом»? Відповідь нам дає п.п. 14.1.175 ПКУ: це «сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені».

Протягом багатьох років позиція податкових органів була стабільною і фіскальною: будь-яка сума боргу, зафіксована в інтегрованій картці платника податків на дату подання заяви, є абсолютною підставою для відмови. І неважливо, чи це 10 копійок, чи 10 тисяч гривень.

Що змінилося? Або головні камені спотикання

Якщо норма така стара, то чому це питання досі викликає стільки суперечок? А справа у тому, що бізнес (особливо малий) живе не лише нормами кодексу, а й певними «податковими міфами» та хибними уявленнями. Останнім часом ці уявлення почали активно розбиватися об сувору реальність автоматизованих систем ДПС.

Ось три головні «граблі», на які наступають майбутні ФОПи:

Міф №1: «Борг мене як звичайної фізособи не стосується». Багато хто вважає, що для реєстрації ФОПом-«єдинником» важливий лише борг, пов'язаний з підприємницькою діяльністю. А давній несплачений податок на майно чи землю — це, мовляв, зовсім інша історія.
Міф №2: «Борг з ЄСВ — це теж податковий борг». Логіка проста: ЄСВ платити треба? Треба. За несплату карають? Карають. Отже, недоїмка з ЄСВ точно завадить перейти на спрощенку.
Міф №3: «Борг до 3060 грн — не страшний». Ця сума (180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян) часто фігурує у роз'ясненнях податківців, і підприємці помилково вважають її таким собі «неоподатковуваним порогом боргу».

Тож спробуємо розібратися, чи дійсно ці поширені думки мають під собою підґрунтя, чи це лише небезпечні ілюзії.

У чому суть? Глибокий аналіз проблеми

А тепер, шановні читачі, перейдемо до найцікавішого — до аналітики. Розкладемо кожен міф по поличках, спираючись на норми закону та офіційні роз'яснення.

Аргумент 1. «Чужий» борг: чому податок на землю вашої бабусі може завадити вашому бізнесу

Це, мабуть, найболючіший момент. Людина вирішує стати ФОПом, подає заяву на єдиний податок і... отримує відмову. Причина — борг з податку на нерухоме майно за квартиру чи транспортного податку за автомобіль.

Чому так відбувається?

Справа в тому, що податкові органи ведуть облік усіх зобов'язань за реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП), він же — ідентифікаційний код. Коли ви подаєте заяву про реєстрацію ФОПом, ви ще не дієте як ФОП, ви дієте як фізична особа. І ДПС перевіряє наявність боргу саме за вашим РНОКПП. Для їхньої системи не має значення походження цього боргу — чи то старі підприємницькі гріхи, чи то зобов'язання вас як звичайного громадянина.

Як підтверджують численні джерела 2, 39, 46, податкова розглядає платника податків як єдину особу, незалежно від її статусів. Тому борг з податку на майно, землю чи інший місцевий податок, який виник у вас як у фізичної особи, є повноцінним податковим боргом і, відповідно, законною підставою для відмови в реєстрації платником єдиного податку.

Аргумент 2. ЄСВ vs Податковий борг: несподіваний союзник підприємця

А ось тут на нас чекає приємний сюрприз. ☺ Чи є борг з Єдиного соціального внеску (ЄСВ) перешкодою для реєстрації «єдинником»? Ні!

Чому так?

Давайте знову звернемось до термінології. Ми вже знаємо, що таке податковий борг згідно з ПКУ. А тепер подивимось, що таке ЄСВ. Цей внесок регулюється не Податковим кодексом, а спеціальним Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI.

Відповідно, заборгованість зі сплати ЄСВ називається недоїмкою і формально не є податковим боргом у розумінні ПКУ. А оскільки п.п. 291.5.8 ПКУ чітко говорить саме про податковий борг, то недоїмка з ЄСВ не може бути законною підставою для відмови у реєстрації платником єдиного податку.

Це підтверджується як логікою закону, так і роз'ясненнями податківців. Це той рідкісний випадок, коли суворе слідування букві закону грає на руку платнику.

Аргумент 3. Фатальні 3060 гривень: руйнуємо головний міф

І наостанок — про «безпечний» борг. Чому всі так вчепилися в суму 3060 грн?

Ця цифра походить з пункту 59.1 ПКУ. Там зазначено, що податкова вимога — тобто, письмове повідомлення про борг — не надсилається, якщо загальна сума податкового боргу не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (180 * 17 грн = 3060 грн).

Звідси й виник міф: якщо податкова навіть вимогу не надсилає, то такий борг не є суттєвим. Це вкрай небезпечна помилка!

Те, що ДПС не надсилає вимогу і не починає процедуру стягнення, зовсім не означає, що боргу не існує. Він продовжує обліковуватися у вашій картці платника. А норма про відмову в реєстрації (п.п. 291.5.8 ПКУ) не містить жодних винятків щодо суми боргу. Вона категорична: наявність податкового боргу. Крапка.

Отже, навіть 1 гривня боргу є абсолютно законною підставою для відмови у переході на спрощену систему.

Епілог: Практичні поради та підводні камені

Отже, ми розібралися в теорії. Але що ж робити на практиці? Ось покроковий план, як уникнути фіаско.

Крок 1. Тотальна перевірка.

Перед поданням заяви на реєстрацію ФОПом та платником ЄП обов'язково перевірте наявність у вас будь-яких боргів. Це можна зробити кількома способами:

Електронний кабінет платника: найзручніший спосіб. Зайдіть у розділ «Стан розрахунків з бюджетом». Ви побачите всі свої зобов'язання по всіх податках і зборах .
Мобільний застосунок «Моя податкова»: функціонал схожий на електронний кабінет.
Чат-бот InfoTAX у Telegram та Viber.

Крок 2. Погашення боргу.

Якщо виявили борг, навіть у розмірі кількох копійок, — негайно сплатіть його. Зверніть увагу на правильність реквізитів. Після сплати зачекайте 2-3 робочі дні, поки кошти будуть зараховані і інформація в Е-кабінеті оновиться. Не подавайте заяву, поки не побачите в кабінеті нульові показники або переплату.

Крок 3. Подання заяви.

Лише після того, як ви на 100% впевнилися у відсутності боргу, подавайте заяву про державну реєстрацію ФОП та одночасно заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.

Підводні камені, про які варто пам'ятати:

Борг з ЄСВ: Хоч він і не є формальною перешкодою, ми наполегливо радимо його погасити. По-перше, на нього нараховується пеня та штрафи. По-друге, навіщо вам починати бізнес із боргами, які все одно доведеться віддавати?
Безнадійний борг: Якщо у вас є борг, який підпадає під визначення безнадійного (наприклад, щодо нього минув строк давності у 1095 днів), він не повинен бути перешкодою]. Однак на практиці система може його «бачити». У такому випадку доведеться комунікувати з податковою для його списання.
Воєнний стан: Хоча для платників з територій бойових дій чи окупованих територій існують певні пільги щодо несплати податків, норма про відсутність боргу для нової реєстрації на спрощеній системі продовжує діяти.
Борг після реєстрації: Пам'ятайте, що накопичення податкового боргу (знову ж таки, будь-якого, крім ЄСВ) у сумі, що перевищує 3060 грн, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, є підставою для примусового переведення вас на загальну систему оподаткування. Тому контроль за боргами — це ваш щоденний обов'язок.

Висновки

За результатами нашого розслідування, шановні читачі, можемо зробити кілька чітких та беззаперечних висновків:

Будь-яка сума податкового боргу (навіть 1 копійка) є законною підставою для відмови в реєстрації платником єдиного податку.
Борг вас як звичайної фізичної особи (податок на землю, нерухомість тощо) враховується і є такою ж перешкодою.
Міф про «безпечний» борг до 3060 грн — небезпечна ілюзія. Ця сума стосується лише початку процедури стягнення, а не права на спрощенку.
Недоїмка з ЄСВ не є податковим боргом, а отже, не може бути формальною причиною для відмови. Але ігнорувати її не варто.
Єдина надійна стратегія: перед подачею заяви ретельно перевірити всі можливі борги через Електронний кабінет, сплатити їх, дочекатися оновлення даних і лише потім реєструватися.

Не дозволяйте дрібній помилці чи неуважності зруйнувати ваші бізнес-плани. Будьте пильними, перевіряйте інформацію та пам'ятайте: у податкових справах краще бути «більшим роялістом, ніж сам король». Це збереже вам час, гроші та нерви.

Добірка офіційних джерел, що використовувались для підготовки цієї статті:

Податковий кодекс України (ПКУ)

Пункт 291.5.8 статті 291 ПКУ – визначає, що не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання, які на день подання заяви мають податковий борг.
Підпункт 14.1.175 статті 14 ПКУ – дає визначення терміну «податковий борг».
Пункт 299.6.1 статті 299 ПКУ – підстава для відмови у реєстрації через невідповідність вимогам ст. 291.
Пункт 59.1 статті 59 ПКУ – про поріг у 180 неоподатковуваних мінімумів для податкової вимоги (3060 грн).
Пункт 298.2.3 статті 298 ПКУ – порядок переходу на іншу систему оподаткування у разі наявності боргу.
Пункт 101 статті 101 ПКУ – визначає порядок списання безнадійного податкового боргу.

Джерело: Податковий кодекс України на сайті Верховної Ради

Загальні питання про податковий борг

Що саме вважається податковим боргом згідно з ПКУ? Згідно з п.п. 14.1.175 Податкового кодексу України, податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (податків, зборів), яка не була сплачена платником у встановлений строк. Ця сума також включає в себе непогашену пеню, нараховану на суму такого зобов'язання.

Чи включається пеня до суми податкового боргу? Так, включається. Визначення податкового боргу у Податковому кодексі (п.п. 14.1.175) прямо вказує, що це не лише сума несплаченого основного платежу, але й нарахована та непогашена пеня.

Чи враховується борг як фізичної особи при реєстрації ФОП платником єдиного податку? Так, безумовно враховується. Податкові органи перевіряють наявність боргу за ідентифікаційним кодом (РНОКПП) фізичної особи, а не майбутнього ФОПа. Тому будь-який борг, навіть не пов'язаний з підприємництвом (наприклад, з податку на майно чи землю), є підставою для відмови в реєстрації платником єдиного податку.

З якої мінімальної суми податкового боргу починають застосовуватися заходи стягнення? Заходи стягнення, зокрема надсилання податкової вимоги, починають застосовуватися, коли сума податкового боргу перевищує 3060 гривень (180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян). Якщо борг менший за цю суму, податкова вимога не надсилається.

Чи може бути податковий борг менше 3060 грн підставою для відмови в реєстрації? Так, може і буде підставою для відмови. Норма ПКУ про відмову в реєстрації платником єдиного податку не містить жодних винятків щодо суми боргу. Тому навіть борг у кілька гривень є формальною причиною для відмови, незважаючи на те, що заходи стягнення до такої суми не застосовуються.

Питання про реєстрацію з наявним податковим боргом

Чи можна зареєструватися платником єдиного податку за наявності податкового боргу? Ні, не можна. Згідно з п.п. 291.5.8 Податкового кодексу, наявність податкового боргу на день подання заяви є прямою і безумовною підставою для відмови у реєстрації платником єдиного податку.

Які винятки існують щодо реєстрації з податковим боргом? Прямих винятків для реєстрації за наявності активного податкового боргу законодавство не передбачає. Однак, перешкодою не є недоїмка з ЄСВ (оскільки це не податковий борг) та безнадійний податковий борг, що підлягає списанню (наприклад, за спливом строку давності).

Чи відрізняються правила для різних груп єдиного податку? Ні, правила не відрізняються. Вимога про відсутність податкового боргу на день подання заяви є загальною для всіх суб'єктів господарювання, які бажають обрати спрощену систему, незалежно від групи єдиного податку (1, 2, 3 чи 4).

Чи можуть е-резиденти реєструватися платниками ЄП за наявності боргу? Ні, не можуть. Загальне правило про відсутність податкового боргу поширюється і на е-резидентів. Хоча для них існують особливості процедури реєстрації, вони, як і інші платники, не можуть бути зареєстровані платниками єдиного податку за наявності боргу перед бюджетом України.

Що робити, якщо податкова відмовила в реєстрації через наявний борг? Необхідно в першу чергу з'ясувати суму і походження боргу та повністю його сплатити. Після того, як кошти будуть зараховані і борг зникне в Електронному кабінеті, можна подавати заяву на реєстрацію платником єдиного податку повторно.

Питання про види заборгованості

Чи перешкоджає недоїмка з ЄСВ реєстрації платником єдиного податку? Ні, формально не перешкоджає. Недоїмка з ЄСВ не є "податковим боргом" у визначенні Податкового кодексу, а вимога при реєстрації стосується саме податкового боргу. Тому наявність боргу з ЄСВ не є законною підставою для відмови.

Чи є борг з ЄСВ податковим боргом? Ні, не є. Борг з ЄСВ (недоїмка) регулюється Законом "Про збір та облік єдиного внеску...", а не Податковим кодексом. Відповідно, він має іншу правову природу і не входить до поняття "податковий борг".

Що робити з боргом з ЄСВ при переході на єдиний податок? Хоча борг з ЄСВ формально не заважає реєстрації, його настійно рекомендується погасити. Це дозволить уникнути нарахування штрафів та пені, а також можливих заходів стягнення з боку податкових органів у майбутньому.

Чи враховується борг з митних платежів при реєстрації на ЄП? Так, враховується. Митні платежі є складовою системи оподаткування, і заборгованість з їх сплати є податковим боргом. Відповідно, такий борг буде перешкодою для реєстрації платником єдиного податку.

Чи блокує реєстрацію борг, що не пов'язаний з підприємницькою діяльністю? Так, блокує. Податкова перевіряє наявність боргу за РНОКПП (ідентифікаційним кодом) фізичної особи в цілому. Тому борг з податку на нерухомість, землю чи транспортний засіб, що не пов'язаний з бізнесом, є повноцінною підставою для відмови.